自開專票的增值稅小規(guī)模納稅人本月申報(bào)新變化
我國(guó)將增值稅納稅人按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。按照以往的規(guī)定，小規(guī)模納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票的，只能先預(yù)繳稅款后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，耗時(shí)耗力。國(guó)家稅務(wù)總局2016年11月起在全國(guó)推行住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)，簡(jiǎn)化開具過程，節(jié)約辦稅時(shí)間成本。之后陸續(xù)擴(kuò)大到鑒證咨詢等行業(yè)。口袋喵帶大家先了解一下自開專票的小規(guī)模納稅人：
一、 哪些納稅人可自開專票？
截至2018年2月，以下小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票：
1、 住宿業(yè)（自2016年11月4日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）
2、 鑒證咨詢業(yè)（自2017年3月1日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)）
3、 建筑業(yè)（自2017年6月1日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）
4、 工業(yè)（自2018年2月1日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）
5、 信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)（自2018年2月1日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）
二、 自開專票應(yīng)具備哪些條件？
試點(diǎn)小規(guī)模納稅人月銷售額超過3萬(wàn)元或季銷售額超過9萬(wàn)元。
三、 哪些應(yīng)稅行為可自開專票？
試點(diǎn)小規(guī)模納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。
1、 住宿業(yè)：提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為。
2、 鑒證咨詢業(yè)：提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為。
3、 建筑業(yè)：提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
4、 工業(yè)：發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。
5、 信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)：發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。
四、 其他事項(xiàng)
試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
五、如何填報(bào)
在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
本月納稅申報(bào)軟件更新后，如果自開發(fā)票的小規(guī)模納稅人還是忽視上述規(guī)定，仍然按照之前理解的，“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”僅為那些由稅務(wù)局代開的專用發(fā)票的不含稅金額，而自行開具專票的填零，從這月起上傳增值稅申報(bào)時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)比對(duì)不符的提示。如果強(qiáng)行申報(bào)至稅務(wù)端，則會(huì)造成數(shù)據(jù)比對(duì)不符，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談。
再說(shuō)一遍，“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”這一欄，對(duì)于可以自行開具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，要將自行開具專用發(fā)票的不含稅銷售額填入此欄。
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